Fragen und Antworten: Das Alterseinkünftegesetz (Rentenbesteuerung)

1. Was ist neu durch das Alterseinkünftegesetz?
 
Das Alterseinkünftegesetz ändert die Besteuerung von Renteneinkünften und Pensionen. Neu eingeführt wurde die so genannte nachgelagerte Besteuerung.
  
Um Benachteiligungen auszuschließen, läuft die Übergangsphase über 35 Jahre. Das Alterseinkünftegesetz gilt von 2005 an, in 2040 ist der Systemwechsel abgeschlossen.

2. Was bedeutet nachgelagerte Besteuerung?
 
Die nachgelagerte Besteuerung bedeutet: Aufwendungen für die Altersvorsorge sind während der aktiven Zeit von der Steuer freigestellt. Dafür werden die daraus resultierenden späteren Renteneinnahmen voll besteuert, natürlich unter Berücksichtigung der dann geltenden Freibeträge.
 
3. Warum wurde auf eine nachgelagerte Besteuerung umgestellt?
 
Die Umstellung ging zurück auf ein Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 6. März 2002. Es machte zur Auflage, die Besteuerung von Renten und Pensionen einander anzugleichen. Pensionen werden heute schon nachgelagert besteuert. (zu Beamtenpensionen und Werksrenten siehe Frage 11)
 
4. Welche Vorteile kann die nachgelagerte Besteuerung für mich haben?
 
Wer noch im aktiven Berufsleben steht und für das Alter vorsorgt, kann die Aufwendungen dafür steuermindernd geltend machen. So steht in jüngeren Jahren, wo vielleicht Familiengründung etc. anstehen, durch die Steuerersparnis mehr Geld für private Zwecke zur Verfügung.
 
5. Waren gesetzliche Renten bislang steuerfrei?
 
Nein. Renteneinnahmen musste auch vor 2005 zum Teil versteuert werden. Besteuert wurde dabei der so genannte Ertragsanteil. Das ist ein vom Gesetzgeber festgelegter Prozentsatz, der vom Alter bei Rentenbeginn abhängt.
 
Wer zum Beispiel mit 65 Jahren in Rente ging, bei dem lag der Ertragsanteil zuletzt bei 27 Prozent. Diese 27 Prozent gingen dann in die Berechung der Einkommensteuer ein. Das hatte meist zur Folge, dass viele Bezieher gesetzlicher Renten keine Einkommensteuer zahlen mussten.
 
6. Meine Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung hat vor 2005 begonnen. Hat sich inzwischen etwas geändert?
 
Von 2005 an werden im Prinzip alle gesetzlichen Renten nachgelagert besteuert, unabhängig von ihrem Beginn. Das gilt auch für Renten, die schon vor dem 1. Januar 2005 zu laufen begonnen haben. Der steuerpflichtige Anteil liegt dann im Prinzip bei 50 Prozent.
 
7. Meine Rente aus der gesetzlichen Rentenversicherung hat vor 2005 begonnen: Wie hoch ist der Rentenbetrag, bis zu dem keine Einkommensteuer zu zahlen ist?
 
Alleinstehende zahlen keine Einkommensteuer, wenn ihre gesetzliche Rente monatlich nicht mehr als 1.575 Euro beträgt und sie keine weiteren Einkünfte beziehen. Pro Jahr liegt die Grenze also bei etwa 18.900 Euro.
 
Ehepaare zahlen keine Einkommensteuer, wenn ihre Rente monatlich nicht mehr als 3.150 Euro beträgt und sie keine weiteren Einkünfte beziehen. Pro Jahr liegt die Grenze also bei etwa 37.800 Euro.
 
8. Ich gehe zwischen 2005 und 2039 in Rente. Wie wird meine Rente besteuert?
 
Die Besteuerung ändert sich nach klaren Regeln. Der steuerpflichtige Teil der gesetzlichen Rente ist dabei abhängig vom Jahr des Rentenbeginns. Bei Renten, die in 2005 oder davor begonnen haben, liegt der Anteil, der besteuert wird, bei 50 Prozent. Für jeden späteren Rentenjahrgang steigt der steuerpflichtige Anteil der Rente um jeweils 2 Prozent. Das geht so bis 2020. Danach steigt der Besteuerungsanteil jeweils um 1 Prozent. Im Jahr 2040 erreicht er dann 100 Prozent: Die Renten werden von diesem Jahrgang an voll besteuert.
 
Beispiele: Ein Rentner, dessen Rente in 2006 zu laufen beginnt, muss 52 Prozent versteuern, 48 Prozent bleiben steuerfrei. Ein Rentner, dessen Rente im Jahr 2010 zu laufen beginnt, muss 60 Prozent versteuern, 40 Prozent sind steuerfrei.

steuerfrei.

9. Bleibt der steuerfreie Teil der Rente für mich immer gleich?
 
Ja, und zwar in Form eines feststehenden Euro-Betrags. Dieser Betrag wird im Prinzip für die gesamte Laufzeit der Rente festgeschrieben.
 
Für Renten, die vor dem 1. Januar 2005 begonnen haben, wird der steuerfreie Betrag anhand der Jahresrente in 2005 ermittelt. Für alle anderen Renten wird der steuerfreie Betrag ermittelt anhand der Jahresrente des ersten Kalenderjahrs, das dem Jahr des Rentenbeginns folgt. (Beispiel siehe Frage 10)
 
10. Ich bin Arbeitnehmer und gehe im September 2007 in Rente. Pro Monat beziehe ich dann eine Rente von 1.000 Euro. Zum 1. Juli 2008 soll eine Rentenanpassung auf 1.020 Euro erfolgen, zum 1. Juli 2009 auf 1.050 Euro. Was muss ich versteuern?
 
Der Rentenbeginn liegt in 2007, also sind 54 Prozent der Rente zu versteuern.
 
Für 2007 bedeutet das:

Für 2008 bedeutet das:

Für die restliche Rentenlaufzeit gilt:
 
Der steuerfreie Betrag wird ermittelt anhand der Rente des Kalenderjahrs, das dem Jahr des Rentenbeginns folgt. Rentenbeginn war in 2007, zur Berechnung herangezogen wird also 2008. Wie oben berechnet, beträgt in 2008 der steuerfreie Betrag 5.575 Euro (12.120 Euro minus 6.545 Euro). Dieser Betrag wird für die gesamte Laufzeit der Rente festgeschrieben.
 
Für 2009 heißt das also:

11. Wie werden Betriebsrenten und Beamtenpensionen besteuert?
 
Werkspensionen (andere Begriffe: Werksrenten/Betriebsrenten) und Beamtenpensionen sind Zahlungen des ehemaligen Arbeitgebers. Hier ändert sich durch das Alterseinkünftegesetz wenig. Pensionen müssen voll versteuert werden. Die Lohnsteuer wird bei der Auszahlung einbehalten.
 
Angepasst wurde der Versorgungsfreibetrag. Im Jahr 2004 lag er bei 40 Prozent der Versorgungsbezüge, höchstens aber 3.072 Euro pro Jahr. Im Jahr 2005 lag der Versorgungsfreibetrag bei 3000 Euro, jedes weitere Jahr bis 2020 verringert er sich um 120 Euro, ab 2020 bis 2040 jedes weitere Jahr um 60 Euro. Der bei Eintritt in den Ruhestand errechnete Versorgungsfreibetrag ist für die gesamte Dauer der Versorgung gleich.
 
Der Arbeitnehmer-Pauschbetrag wird von 2005 an nicht mehr abgezogen. Stattdessen wird ein Werbungskostenpauschbetrag angesetzt. Er beträgt wie bei den Renten 102 Euro.
 
Als Ausgleich gibt es in der Übergangsphase zusätzlich einen Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag. Der Zuschlag verringert sich bis 2040 für jeden neuen Rentner- bzw. Pensionärsjahrgang.
 
12. Wie werden Renten aus Pensionskassen besteuert?

Renten aus Pensionskassen werden wie private Altersrenten mit dem Ertragsanteil besteuert, es sei denn, die Beiträge wurden seit 2002 steuerlich gefördert. In dem Umfang, in dem die Renten aus Pensionskassen auf steuerlich geförderten Beiträgen beruhen, werden sie in voller Höhe besteuert. Renten aus Pensionskassen entsprechen nicht den Werkspensionen und Beamtenpensionen.
 
13. Wie werden gesetzliche Erwerbsminderungsrenten besteuert?
 
Renten wegen verminderter Erwerbsfähigkeit aus der gesetzlichen Rentenversicherung werden wie Altersrenten nachgelagert versteuert. Das gilt auch für Renten, die schon vor 2005 begonnen haben.
 
14. Wie werden Renten aus einer privaten, selbständigen Erwerbsunfähigkeitsversicherung besteuert?
 
Renten aus einer privaten, selbständigen Erwerbsunfähigkeitsversicherung (anderes Wort: Berufsunfähigkeitsversicherung) werden wie bisher mit dem Ertragsanteil versteuert. Die Höhe der Ertragsanteile hängt von der Laufzeit der Rente ab.
 
Im Vergleich zur alten Rechtslage wurden die Ertragsanteile 2005 abgesenkt.
 
15. Ich beziehe eine gesetzliche Erwerbsminderungsrente. Was passiert, wenn sie in eine Altersrente umgewandelt wird?
 
Für eine Altersrente gilt die nachgelagerte Besteuerung, auch wenn sie aus der Umwandlung einer Erwerbsminderungsrente entsteht. 
 
Wenn die gesetzliche Erwerbsminderungsrente nach 2004 in eine Altersrente umgewandelt wird, berechnet sich der steuerfreie Rententeil etwas anders als üblich: Auf das Jahr des Rentenbeginns der Altersrente wird die Laufzeit der Erwerbsminderungsrente angerechnet. Das ist günstiger für den Rentner. Der steuerpflichtige Anteil darf jedoch nicht kleiner als 50 Prozent sein.
  
Wenn die gesetzliche Erwerbsminderungsrente vor dem 1.1.2005 geendet hat oder umgewandelt wurde, erfolgt die Berechnung des steuerfreien Rententeils wie üblich. (siehe Frage 9 und 10)
 
16. Wie werden Renten eines Selbständigen besteuert, der Beiträge an die gesetzliche Rentenversicherung bzw. ein berufsständisches Versorgungswerk gezahlt hat?
 
Diese Renten werden wie andere gesetzliche Altersrenten nachgelagert besteuert.
 
Auf Antrag kann ein Teil der Rente mit dem niedrigeren Ertragsanteil besteuert werden, und zwar dann, wenn bis zum 31.12.2004 für die Rente mindestens zehn Jahre Beiträge entrichtet wurden, die über den gesetzlichen Höchstbeiträgen zur Rentenversicherung lagen.
 
Der Rentner muss dazu einen Antrag stellen und den entsprechenden Rententeil nachweisen. Der Antrag kann erst im Jahr des Rentenbeginns gestellt werden, nicht früher.
 
17. Was ändert sich bei der Besteuerung von Kapitallebensversicherungen?
 
Bei Verträgen, die vor 2005 abgeschlossen wurden, ändert sich nichts. Die Erträge daraus bleiben im Prinzip steuerfrei, wenn die Laufzeit des Vertrags mindestens 12 Jahre betragen hat.
 
Bei Verträgen, die nach dem 1. Januar 2005 abgeschlossen wurden, gilt: Wenn die Auszahlung nach Ende des 60. Lebensjahrs erfolgt und die Laufzeit mindestens 12 Jahre betragen hat, werden 50 Prozent der Erträge versteuert. Wenn diese beiden Voraussetzungen nicht erfüllt sind, werden die Erträge im Rahmen der so genannten Abgeltungsteuer voll versteuert.
 
18. Erfährt das Finanzamt, dass ich eine Rente beziehe?
 
Es gibt eine zentrale Stelle, die jährlich über die Rentenempfänger und die Rentenzahlungen informiert wird. Die Mitteilungen heißen Rentenbezugsmitteilungen. Sie stammen von den Trägern der gesetzlichen Rentenversicherungen, der landwirtschaftlichen Alterskassen, Pensionskassen und Pensionsfonds, den berufsständischen Versorgungseinrichtungen und den privaten Versicherungsunternehmen.
 
Die zentrale Stelle leitet die Daten zur Überprüfung an die Finanzämter weiter.
Falls Sie noch keine Einkommensteuererklärung abgegeben haben, wird das Finanzamt Sie gegebenenfalls dazu auffordern.
 
19. Muss ich jetzt keine Steuererklärung mehr abgeben, weil es doch diese Rentenbezugsmitteilungen gibt?
 
Die Tatsache, dass es die Rentenbezugsmitteilungen gibt, entbindet nicht von der Pflicht, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. (siehe Frage 20)
 
20. In welchem Fall muss ich als Rentner eine Einkommensteuererklärung abgeben?
 
Schon bisher waren Renten steuerpflichtig. Es bestand also im Prinzip die Verpflichtung, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Daran ändert sich durch das Alterseinkünftegesetz nichts.
 
Wie bislang aber gilt: Wenn die Renten und anderen Einkünfte nicht zu einer Einkommensteuerschuld führen (das heißt, wenn die Einkünfte so niedrig liegen, dass Sie keine Steuern zahlen müssen), brauchen Sie auch keine Steuererklärung abzugeben. Ob so ein Fall vorliegt, kann hier leider nicht pauschal beantwortet werden.
 
In Zweifelsfällen hilft Ihnen Ihr Finanzamt schnell weiter.
 
21. Beispiel: Ich bin Rentnerin und alleinstehend. Ab welchem Betrag muss ich seit 2005 eine Steuererklärung abgeben?
 
Ein alleinstehender Rentner muss seit 2005 nur dann eine Einkommensteuererklärung abgeben, wenn das zu versteuernde Einkommen 7.664 Euro übersteigt. Wenn keine weiteren Einkünfte vorliegen, wird dieser Betrag in der Regel dann überschritten, wenn bei einem Rentenbeginn bis 2005 die gesetzliche Jahresbruttorente höher liegt als 18.900 Euro.
 
Bitte beachten Sie: Der Betrag von 18.900 Euro, ab dem eine Steuererklärung abzugeben ist, gilt nicht in jedem Fall. Eine Rolle spielt auch die Höhe der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. Auch gegebenenfalls vorhandene weitere Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen spielen eine Rolle.
 
22. Beispiel: Wir sind Rentner und miteinander verheiratet. Ab welchem Betrag müssen wir seit 2005 an eine Steuererklärung abgeben?
 
Wenn ein verheiratetes Rentnerehepaar keine weiteren Einnahmen hat, muss seit 2005 nur dann eine Einkommensteuererklärung abgeben, wenn das gemeinsame zu versteuernde Einkommen 15.328 Euro übersteigt. Wenn keine weiteren Einkünfte vorliegen, wird dieser Betrag in der Regel dann überschritten, wenn bei einem Rentenbeginn bis 2005 die gesetzliche Jahresbruttorente höher liegt als 37.800 Euro.
  
Bitte beachten Sie: Der Betrag von 37.800 Euro, ab dem eine Steuererklärung abzugeben ist, gilt nicht in jedem Fall. Eine Rolle spielt auch die Höhe der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. Auch gegebenenfalls vorhandene weitere Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen spielen eine Rolle.

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